My JSP 'loading.jsp' starting page
在线模考
00:00
 
全卷已做 0 题,标记 0题 / 共 题 剩余 题未作答
全国2018年10月高等教育自学考试会计制度设计试题及答案解析点评

试卷说明:

1、本试卷共分为小题,作答时间为分钟,总分100分,60分及格。
2、试卷年份:2018-09-13
3、试卷来源:中国自考教育中心网 100分

My JSP 'DanxuanS.jsp' starting page

单项选择题:   (本大题共20小题,每小题1分,共20分)在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的,请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。


1

会计规范体系中,属于会计规章制度内容的是( )  

A.《会计法》

B.《会计基础工作规范》

C.《中国注册会计师职业准则》

D.《民间非营利组织会计制度》

A. B. C. D.

正确答案:D

专家解析:P7,属于会计规章制度内容的主要包括:《企业会计准则》、《企业会计制度》、《小企业会计制度》、《民间非营利组织会计制度》等,还包括会计职业道德。

考点测评:本题考查会计规章制度的内容,易出选择题,比较简单,考生要注意识记。



2

综合性会计制度是指规范全国会计工作的法律、法规和制度,其特点是( )

A.普遍适用性

B.可操作性强

C.技术性强

D.针对性强

A. B. C. D.

正确答案:A

专家解析:  P2,综合性会计制度的特点有:普通适用性;制度内容的概括性和原则性;强制性。

考点测评:本题考查综合性会计制度的特点,易出单选和多选题,考生要理解熟记。



3

从会计工作的内容来看,企业会计准则和企业会计制度属于( )

A.会计核算制度

B.会计分析制度

C.会计监督制度

D.会计人员制度

A. B. C. D.

正确答案:A

专家解析:  P3,按会计工作内容分,会计制度分为会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度。其中会计核算制度是指以货币为统一计量单位对会计对象进行确认、计量、记录和报告的各种规范。如企业会计准则、企业会计制度等。

考点测评:本题考查会计制度的分类,属于常考点,常会以单选或多选题型考查,08.10考查过,考生要理解熟记。



4

企业会计制度总体设计的具体内容中,会计凭证、会计账簿的设计属于( )

A.会计核算形式设计

B.提高企业经营管理水平设计

C.财产核算及其管理制度设计

D.成本费用核算及其管理制度设计

A. B. C. D.

正确答案:A

专家解析:  P41,企业会计制度总体设计包括:   ①提高企业经营管理水平建议的设计;②会计机构和人员配备的设计;③会计核算形式的设计;④财产核算及管理制度的设计;⑤成本费用核算及其管理制度的设计;⑥其他会计管理制度的设计;⑦完成企业会计制度设计时应提交的资料。其中会计凭证、会计账薄的设计属于会计核算形式的设计。

考点测评:本题考查会计核算形式设计的内容,属于常考点,常以单选或多选题型考查,08.10、101.0、11.1都考察过,考生要重点掌握。



5

企业存货会计核算由加权平均法改为先进先出法,属于会计制度局部设计中的( )

A.补充性设计

B.修正性设计

C.会计政策设计

D.会计估计设计

A. B. C. D.

正确答案:B

专家解析:  P37,会计制度局部设计包括补充性设计和修订性设计。其中修订性设计是对已不适应国家规定或业务已发生变化,在原有会计处理不符合要求时,需对原有会计制度进行修改。如企业存货会计核算由原来先进先出法改为加权平均法;企业对外投资核算方法由成本法改为权益法,都需要对相关核算制度进行修订。

考点测评:本题考查对局部设计中修订性设计的理解,易出单选题,10.1考查过,考生要注意理解识记。



6

由合格的会计师或专家、企业管理人员共同组成设计小组或委员会来承担会计制度设计 任务,这种设计方式称为( )

A.单独设计

B.集体设计

C.共同设计

D.会议设计

A. B. C. D.

正确答案:B

专家解析:  P36,集体设计是指由合格的会计师或专家、企业管理人员共同组成设计小组或委员会来承担设计任务。

考点测评:本题考查集体设计的含义,易出单选题和名词解释题,考生要注意识记。



7

某企业集团的管理系统不只是控制总公司,而且控制子公司。由此它的会计组织机构通 常是一个独立于其他管理部门的单位——财务公司,此种会计组织机构设计安排所基于 的原则是( )

A.控制性原则

B.系统性原则

C.责权对等原则

D.适应性原则

A. B. C. D.

正确答案:D

专家解析:  P61,企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则有:适应性原则;系统性原则;权责对等原则;控制性原则;效率性原则。其中适应性原则指企业会计组织机构及其岗位责任制的设计应与企业生产经营规模、特点和管理要求相适应,保证会计信息的生成、加工和传递真实可靠、及时有效。集团性企业中设立的财务公司就是基于适应性原则设立的。

考点测评:本题考查企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则,易出单选题和多选题,考生要理解熟记。



8

根据《会计法》和《总会计师条例》的规定,总会计师的任职条件是( )

A.具有五年以上财务与会计管理经验的中级会计师

B.具有十年以上财务与会计管理经验的中级会计师

C.具有五年以上财务与会计管理经验的高级会计师

D.具有十年以上财务与会计管理经验的高级会计师

A. B. C. D.

正确答案:C

专家解析:  P73,总会计师是指企业根据《会计法》、《总会计师条例》规定设置的在企业负责人领导下,主管经济核算和财务会计工作的负责人。总会计师必须由具有五年以上财务与会计管理经验的高级财务会计师担任。

考点测评:本题考查总会计师的任职条件,易出单选题,09.1、11.1都考察过,考生要注意识记。



9

以一个主抓财务的副厂长或副经理为领导,以会计部经理为主管,各个小组分工负责的会计工作分工模式,称为( )

A.总会计师领导下的集中核算模式

B.财会主管领导下的集中核算模式

C.总会计师领导下的分散核算模式

D.会计部经理领导下的集中核算模式

A. B. C. D.

正确答案:D

专家解析:  P66,会计部经理领导下的集中核算模式是以会计部经理为领导的一种会计工作的分工模式。在这种模式下,会计部内部可分设若干子部门或岗位。但是,各企业的具体分工内容和要求也有所不同。会计部经理领导下的集中核算模式通过设置,形成一个以主抓财务的副厂长或副经理为领导,以会计部经理为主管,各小组分工负责的会计机构内部组织体系。

考点测评:本题考查会计部经理领导下的集中核算模式,易出单选题,考生要理解识记。



10

一般情况下,对经营规模较小,业务量较少,企业管理和决策对会计信息的依赖性较小 的企业,会计核算形式的设计可采用( )

A.记账凭证核算形式

B.科目汇总表核算形式

C.汇总记账凭证核算形式

D.多栏式日记账核算形式

A. B. C. D.

正确答案:A

专家解析:  P146,逐笔记账型核算形式一般适用于经营规模不大、业务较少的小型企业。这种会计核算形式主要包括记账凭证核算形式和日记总账核算形式。

考点测评:本题考查逐笔记账型核算形式的分类和适用企业,易出单选题,考生要理解分析。



11

多栏式明细账的设计适用于( )

A.应收类账户

B.存货类账户

C.成本类账户

D.应付类账户

A. B. C. D.

正确答案:C

专家解析:  P140,多栏式明细账又称分析式明细账。它主要是在借、贷两栏或单栏增设专栏,以提供分析资料或编制明细账表资料。多栏式明细账包括借贷式和合计式两种。借贷式主要用于资产、负债和所有者权益账户。合计式主要用于成本类和损益类账户。

考点测评:本题考查多栏式明细账的适用账户,易出单选题,考生要注意识记。



12

下列选项中,不符合会计凭证内部控制要求的是( )

A.收款收据、销货发票事后编号

B.根据需要采用套写方式填制凭证

C.建立会计凭证的复查和核对制度

D.会计凭证上必须有业务经办人员的签名或盖章

A. B. C. D.

正确答案:A

专家解析:  P113,会计凭证内部控制要点主要包括以下几点:   ①任何一笔经济业务,都必须填制或取得合法的、真实的、正确的原始凭证,作为各项经济业务的书面证明和控制依据;   ②根据需要采用套写方式填制凭证,即一式几联;   ③重要的会计凭证在使用时按照顺序统一编号,如收款收据、销货发票等应当事先编号,以防短缺;   ④会计凭证上必须有业务经办人员的签名或盖章,以明确其应负责任,强化制约关系;   ⑤建立复查和核对制度,包括对会计凭证的复查和其他有关凭证的核对;   ⑥建立科学合理的凭证传递程序,与业务处理程序结合起来,使各种凭证在业务经办部门和人员之间合理的流转;   ⑦建立严格的印刷、购买、保管、使用、注销和存档等管理制度。

考点测评:本题考查会计凭证内部控制的要求,易出选择题和简答题,考生要注意识记每一条要求。



13

库存现金支出审批人员同出纳人员、支票保管人员和记账人员的职务相分离,这种安排属于( )

A.授权审批控制制度设计

B.职责分工控制制度设计

C.货币资金核算控制制度设计

D.货币资金监督检查制度设计

A. B. C. D.

正确答案:B

专家解析:  P159,职责分工控制制度设计中货币资金业务的不相容岗位具体包括六种:   ①库存现金实物的收付及保管只能由经过被授权批准的出纳人员负责处理,其他人员不得接触库存现金;   ②规模较大的企业,出纳人员每天应当将收付的现金登记现金出纳备查薄,库存现金日记账及库存现金总分类账要由其他人员编制或登记;规模较小的企业可以用库存现金日记账代替库存现金出纳备查薄,由出纳人员登记,但库存现金总分类账的编制和登记必须由其他人员担任;   ③负责应收账款的人员不得同时负责库存现金收入账的登记工作;负责应付账款的人员不能同时负责库存现金支出账的登记工作;   ④保管支票薄的人员不能同时负责库存现金支出账的调整和银行存款账的登记工作;   ⑤负责调整银行存款账的人员同负责银行存款账、库存现金支出账、应收及应付款账的人员相分离;   ⑥库存现金支出审批人员同出纳人员、支票保管人员和记账人员的职务相分离。   所以库存现金支出审批人员同出纳人员、支票保管人员和记账人员的职务相分离属于职责分工控制制度设计。

考点测评:本题考查职责分工控制制度设计的要求,易出选择题,考生要注意识记。



14

建立严格的退货管理制度,对退货条件、退货手续、货物出库和退货货款回收作出明确 规定,及时收回退货货款,这种安排属于( )

A.职责分工与授权批准设计

B.采购与验收控制设计

C.付款控制设计

D.授权制度与审核批准制度设计

A. B. C. D.

正确答案:C

专家解析:  P182,付款控制设计中加强预付账款和定金的管理要求主要有以下几项:   ①建立健全预付账款和定金的授权批准制度,加强预付账款和定金的管理;   ②加强应付账款和应付票据的管理,由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项;   ③建立严格的退货管理制度,对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等做出明确规定,及时收回退货货款;   ④定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。如有不符,应当查明原因,及时处理。 所以建立严格的退货管理制度,对退货条件、退货手续、货物出库和退货货款回收作出明确规定,及时收回退货货款,这种安排就属于付款控制设计。

考点测评:本题考查付款控制设计的知识,易出单选题,09.10考查过,考生要注意识记。



15

后续计量时,按公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产是( )

A.交易性金融资产

B.持有至到期投资

C.可供出售金融资产

D.长期股权投资

A. B. C. D.

正确答案:A

专家解析:  P206,交易性金融资产是指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年(含一年)的投资。它与可供出售的金融资产特点类似,但不同之处在于在会计核算上可供出售金融资产取得时发生的交易费用计入初始入账金额,后续计量时公允价值变动计入所有者权益;而交易性金融资产取得时发生的交易费用计入投资收益,后续计量时公允价值变动计入当期损益。

考点测评:本题考查交易性金融资产的知识,易出单选题,考生要注意识记。



16

企业的资本性预算只有经过董事会等高层管理机构批准方可生效,这种设计主要是基于 ( )

A.预算控制

B.权责分配制度

C.授权批准制度

D.职责分工制度

A. B. C. D.

正确答案:C

专家解析:P212,企业应当建立对外投资业务授权批准制度,明确授权批准的方式、程序和相关控制措施,规定审批人的权限、责任以及经办人的职责范围和工作要求。有效的内部控制要求对外投资业务各个环节都要经过适当的授权批准。主要包括:①对外投资决策的授权批准程序;②对外投资业务实施的授权批准程序;③对外投资有关权益证书管理的授权批准程序;④对外投资实施方案变更的授权批准程序。企业的资本性预算只有经过董事会等高层管理机构批准方可生效,就是基于授权批准制度设计的。

考点测评:本题考查授权批准制度的知识,易出选择题,考生要理解识记。



17

间接筹资是指企业借助银行等金融机构融通资本的一种筹资活动,其基本方式是( )

A.商业信用

B.融资租赁

C.发行债券

D.发行股票

A. B. C. D.

正确答案:B

专家解析:P269,间接筹资的基本方式银行借款和融资租赁等方式。

考点测评:本题考查间接融资的基本方式,属于常考点,常会以单选题型考查,08.10、09.1、10.10都考察过,考生要熟记。



18

消耗定额准确、稳定,各月末在产品数量变化较小的产品,其生产费用在完工产品与在产品之间的分配方法一般可采用( )

A.定额比例法

B.不计算在产品成本法

C.在产品按定额成本计价法

D.按年初数固定计算在产品成本法

A. B. C. D.

正确答案:C

专家解析:  P299,在产品按定额成本计价法适用于消耗定额准确、稳定、各月末在产品数量变化较小的产品。

考点测评:本题考查在产品按定额成本计价法的适用产品,易出单选题,考生要注意识记。



19

根据内部控制制度的岗位分离原则,一般可担任企业现销业务收款工作的是( )

A.销售人员

B.独立人员

C.企业出纳

D.会计记账人员

A. B. C. D.

正确答案:B

专家解析:  P336,根据内部控制制度的岗位分离原则,企业现销业务的收款应由独立人员办理,如实入账。企业应将销售收入及时入账,不得账外设账,不得擅自坐支现金。销售人员应当避免接触销售现款。

考点测评:本题考查现销业务的办理人员,易出单选题,09.1单选题考查过,考生要注意识记。



20

对内报表是由企业根据自身的经营特点和管理要求自行规定、自行设计的会计报表,实务中不包括( )

A.企业收支情况表

B.期间费用报表

C.所有者权益变动表

D.货币资金增减变动表

A. B. C. D.

正确答案:A

专家解析:  P356,对内报表是由各企业根据自身的经营特点和管理要求自行规定、自行设计的会计报表。如工业企业对内会计报表可以包括反映企业收支情况表、货币资金增减变动表、银行借款表和反映企业成本、费用情况的会计报表等。

考点测评:本题考查对内会计报表的种类,易出单选和多选题,08.10单选题考查过,考生要熟记。



My JSP 'DuoxuanM.jsp' starting page

多项选择题:   (本大题共10小题,每小题2分,共20分)在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的,请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。


21

内部控制的产生、发展过程可划分为( )

A.内部监督阶段

B.内部牵制阶段

C.内部控制制度阶段

D.内部控制结构阶段

E.内部控制整体框架阶段

A. B. C. D. E.

正确答案:BCDE

专家解析:  P12,内部控制的发展,一方面受社会生产力发展的影响;另一方面是来自政府的推动作用。理论界通常将内部控制的产生、发展过程分为以下四个阶段:①内部牵制阶段;②内部控制制度阶段;③内部控制结构阶段;④内部控制整体框架阶段。

考点点评:本题考查内部控制制度的发展阶段,易出多选题的,考生要注意识记。



22

企业会计核算形式的设计,其内容一般包括( )

A.会计科目的设计

B.会计凭证的设计

C.会计账簿的设计

D.会计报表的设计

E.账务处理程序的设计

A. B. C. D. E.

正确答案:ABCDE

专家解析:  P41,企业会计核算形式设计的内容包括:①会计科目的设计;②会计凭证、会计账薄的设计;③会计报表的设计;④账务处理程序的设计。

考点点评:本题考查会计核算形式的设计的内容,属于常考点,前面单选第4题也考察过,常以单选和多选题型考查,考生要理解掌握。



23

财会主管领导下的集中核算模式,其岗位一般设置( )

A.财会主管

B.会计员

C.出纳员

D.成本核算员

E.材料核算员

A. B. C. D. E.

正确答案:ABCD

专家解析:  P67,财会主管领导下的集中核算模式是以财务与会计主管为领导,通常只设财会主管、会计和出纳等少数几个岗位的一种会计工作分工模式。

考点点评:本题考查财会主管领导下的集中核算模式的岗位设置,易出选择题,考生要注意识记。



24

为了保证会计核算形式的科学性和合理性,设计会计核算形式时应遵循的原则有( )

A.会计核算与经营管理相结合

B.分散监督性与实际情况相结合

C.集中统一性与实际情况相结合

D.合理性与合法性相结合

E.合理简化手续与保证会计信息质量相结合

A. B. C. D. E.

正确答案:ACE

专家解析:  P143,为了保证会计核算形式的科学性和合理性,设计会计核算形式时,应遵循以下原则:①集中统一性与实际情况相结合;②会计核算与经营管理相结合;③合理简化手续与保证会计信息质量相结合。

考点点评:本题考查会计核算形式设计的原则,易出多选题,考生要理解熟记。



25

货币资金业务会计制度设计的目标包括( )

A.保证货币资金的安全性和完整性

B.保证货币资金的合规和合法性

C.保证货币资金业务结算的及时性

D.保证货币资金业务结算的正确性

E.保证货币资金业务会计核算资料的准确和可靠性

A. B. C. D. E.

正确答案:ABCDE

专家解析:  P157,货币资金业务会计制度设计的具体目标有以下几点:①保证货币资金的安全性和完整性;②保证货币资金的合规和合法性;③保证货币资金业务会计核算资料准确和可靠性;④保证货币资金业务结算的及时性和正确性。

考点点评:本题考查货币资金业务会计制度设计的具体目标,易出选择题和简答题,考生要理解熟记。



26

存货业务会计制度设计的目标包括( )

A.保证存货的安全

B.控制存货的流动

C.监督、落实存货的经营责任

D.提供真实、完整、有用的存货信息

E.加速存货资金周转,考核存货的经济效益

A. B. C. D. E.

正确答案:ABCDE

专家解析:  P178,存货业务会计制度设计的目标主要有:①提供存货的各种真实、完整、有用信息;②保证存货的安全;③控制存货的流动;④监督、落实存货的经营责任;⑤加速存货资金周转,考核存货的经济效益。

考点点评:本题考查存货业务会计制度设计的目标,易出选择题和简答题,考生要理解熟记。



27

下列选项中,可能划分为持有至到期投资的投资对象有( )

A.购入的股票

B.购入的国库券

C.购入的股指期货

D.购入的公司债券

E.购入的基金

A. B. C. D. E.

正确答案:BD

专家解析:  P206,持有至到期投资是指符合到期日和回收日金额固定或可确定,且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。持有至到期投资具有到期日固定、回收金额固定或可确定,通常具有长期性质的特点。但期限较短(1年以内)的债券投资符合持有至到期投资条件的,也可划分为持有至到期投资。

考点点评:本题考查持有至到期投资的知识,易出选择题,考生要理解识记。



28

无形资产基础工作设计的主要内容有( )

A.无形资产构成条件

B.无形资产的分类

C.无形资产的计量

D.无形资产摊销处理方法

E.无形资产处置处理方法

A. B. C. D. E.

正确答案:ABCDE

专家解析:  P261,无形资产基础工作设计包括:规定无形资产条件;无形资产的分类;无形资产的计量、摊销和处置等处理方法等。

考点点评:本题考查无形资产基础工作设计的内容,易出多选题,考生要注意识记。



29

直接筹资是指企业不借助银行等金融机构,直接与资本所有者协商融通资本的一种筹资活动,其基本方式有( )

A.商业信用

B.发行股票

C.发行债券

D.融资租赁

E.投入资本

A. B. C. D. E.

正确答案:ABCE

专家解析:  P269,按筹资是否通过金融机构可将筹资分为直接筹资和间接筹资。直接筹资主要有投入资本、发行股票、发行债券和商业信用等筹资方式。间接筹资的基本方式是银行借款,此外还有融资租赁等筹资方式。

考点点评:本题考查直接筹资的方式,常会以多选题型考查,11.1考查过,考生要注意熟记。



30

对内会计报表的设计要求有( )

A.适应性

B.简明性

C.统一性

D.系统性

E.及时性

A. B. C. D. E.

正确答案:ADE

专家解析:  P378,对内会计报表是企业进行经营预测和决策,考核评价经营业绩的重要依据。设计对内报表应符合以下要求:①适用性;②简明性;③及时性。

考点点评:本题考查对内会计报表的设计要求,易出单选和多选题,考生要熟记。



My JSP 'JiandaQ.jsp' starting page

名词解释题:   (本大题共5小题,每小题3分,共15分)


31

会计人员制度


(温馨提示:如果要输入公式,请先在word中编辑之后再粘贴进来)

正确答案:是规范会计工作者行为和会计人才选拔、管理方面的制度。它包括规范会计人员的职责、权限、奖惩、选拔方法、管理体制等。

专家解析:  P3,会计人员制度的特点是:规范对象是会计行为主体,而不是会计业务;它体现政府对会计人员的管理模式和要求。

考点点评:本题考查会计人员制度的定义,易出单选和名词解释题,考生要理解熟记。



32

修订性设计


(温馨提示:如果要输入公式,请先在word中编辑之后再粘贴进来)

正确答案:是对已不适应国家规定或业务已发生变化,在原有会计处理不符合要求时,需对原有会计制度进行修改。

专家解析:  P37,修订性设计是局部设计的一种。企业存货会计核算由原来先进先出法改为加权平均法;企业对外投资核算方法由成本法改为权益法,都需要对相关核算制度进行修订。

考点点评:本题考查修订性设计的定义,易出单选和名词解释题,考生要理解熟记。



33

控制性原则


(温馨提示:如果要输入公式,请先在word中编辑之后再粘贴进来)

正确答案:是指通过在经营的关键环节设置必要的会计内部控制制度,以便有关人员相互制约、相互监督,使企业会计组织机构及其岗们责任制具有必要的查错防弊功能,并形成一套对企业经营全过程、全方位有效的监控系统。

专家解析:  P63,控制性原则是企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则之一,除了控制性原则外,企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则还包括适应性原则;系统性原则;责权对等原则和效率性原则。

考点点评:本题考查控制性原则的概念,易出名词解释题,考生要理解熟记。



34

多栏式总账


(温馨提示:如果要输入公式,请先在word中编辑之后再粘贴进来)

正确答案:是将企业全部账户集中于一张账再页中,设置期初余额、借方、贷方和期末余额,依据汇总高账凭证登记总账,从而减少过账工作量。

专家解析:  P139,总账主要包括三栏式总账、日记总账式、多栏式总账、科目对应账户式总账,以表代账格式。

考点点评:本题考查多栏式总账的概念,易出名词解释题,考生要理解熟记。



35

采购日报表


(温馨提示:如果要输入公式,请先在word中编辑之后再粘贴进来)

正确答案:是对企业每日材料或商品购进的详细情况进行反映的报表,由主管材料和应付款业务的会计人员在每日工作结束时,根据材料采购、应付账款的账簿记录及相关资料编制。

专家解析:P382,采购日报表的设计目的是报送采购部门和其他有关部门,以便及时了解采购计划的执行情况,加强对采购业务的管理。

考点点评:本题考查采购日报表的定义,易出名词解释题,考生要理解熟记。



My JSP 'JiandaQ.jsp' starting page

简答题:   (本大题共3小题,每小题5分,共15分)


36

简述货币资金业务会计制度设计的要求。


(温馨提示:如果要输入公式,请先在word中编辑之后再粘贴进来)

正确答案: (1)合法性。严格执行国家有关货币资金管理的法规。   (2)规范性。根据《会计基础工作规范》的要求,制定货币资金收支业务上的内部牵制制度,从制度上的组织、岗位职责的分工、权限的划分及限制条件堵塞可能发生的漏洞。   (3)效率性。在进行内部控制及业务处理程序设计时,便于业务的正常进行,有利于提高工作效率。   (4)及时性。在进行内部控制及业务处理程序设计时,及时反映货币资金的收入、支出、结存及来源、去向等情况,便于货币资金的合理使用,调度和企业管理层对经营及投资的决策。

专家解析:  P157,货币资金业务会计制度设计的具体目标有以下几点:①保证货币资金的安全性和完整性;②保证货币资金的合规和合法性;③保证货币资金业务会计核算资料准确和可靠性;④保证货币资金业务结算的及时性和正确性。

考点点评:本题考查货币资金业务会计制度的要求,其目标也是常考的知识点,常会以单选、多选或简答题型考查,考生要理解熟记。



37

简述企业设备采购、验收到付款的业务流程。


(温馨提示:如果要输入公式,请先在word中编辑之后再粘贴进来)

正确答案: (1)由供货单位将设备购买发票和运输提货单函寄设备部门。   (2)设备部门根据有关设备购买通知单位和合同,编制设备入库单。   (3)分别通知运输部门提货和设备仓库准备接货。   (4)厂内运输部门到车站提取设备后编制到货清单,并交设备部门验收设备,设备部门验收后登记设备库存账,并通知几会部门付款。   (5)会计部门核对合同副本和设备购买通知单,经确认无误后办理货款结算,并登记有关总账和明细账。

专家解析:  P194,企业材料采购验货付款流程的控制点:①采购材料入库验收,记账与付款分管;②加强收料单与合同的核对,保证材料名称、规格、数量和金额的正确;材料验收入库后才支付货款;③定期进行账账、账卡和账实核对。

考点点评:  本题考查材料采购、验货付款的流程,易出简答和综合设计题,考生要理解掌握。



38

简述对外投资职责分离制度的含义,以及投资业务职责分离制度设计的主要内容。


(温馨提示:如果要输入公式,请先在word中编辑之后再粘贴进来)

正确答案:对外投资职责分离制度是指企业为了达到各种内部控制制度的目标,应当建立对外投资业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责、权限,确保办理对外投资业务的不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。   其内容主要包括:   (1)对外投资的决策人员与执行人员相分离。   (2)对外投资计划的编制人员与审批人员相分离。   (3)负责对外投资业务人员与会计核算人员相分离。   (4)对外投资处置的审批与执行人员相分离。

专家解析:P210,对外投资职责分离制度也即合法的投资业务在业务的授权、业务的执行、会计记录以及投资资产的保管方面都应由不同的人员分工处理,不得由一个人同时负责投资业务流程中两项或两项以上的工作。

考点点评:  本题考查职责分离制度设计的含义和主要内容,其含义易出名词解释题,内容易出多选和简答题,考生要理解熟记。



My JSP 'JiandaQ.jsp' starting page

综合设计题:   (本大题共3小题,每小题10分,共30分)


39

甲公司为一大型工业企业,材料的品种较多,用量较大。为了保证材料采购与付款业务核算规程的有序进行,需要设计材料采购与付款业务处理的凭证和传递程序。   要求:(1)代为设计材料采购与付款业务的主要原始凭证(指明名称即可)及用途。   (2)说明各种凭证传递程序设计的要求。


(温馨提示:如果要输入公式,请先在word中编辑之后再粘贴进来)

正确答案:1)材料采购与付款业务的主要原始凭证:   ①为保证生产所需物资,做出采购安排,企业必须编制“采购计划”。   ②采购材料,要与购货单位签订“订货合同”。   ③请购部门要购买材料,要填制“请购单”。   ④材料验收入库,保管部门应填制“收料单”。   ⑤“收料溢缺报告单”,反映验收结果与购货发票是否相符。   ⑥如验收过程中发现材料不符合合同规定,有不符合本单位的需要,要填制“退货单”。   (2)各种凭证传递程序设计的要求:   ①指定专人填制有关凭证;   ②不能由一个部门(或人员)完成凭证的所有必要手续;   ③不相容职务分离;   ④凭证传递要及时。

专家解析:  P186、P192,采购业务的凭证主要有材料采购计划、订货合同、请购单、入库通知书、收料(货)单、退料(货)单,收料溢缺报告单等。各种凭证传递程序应业务特点和内控的需要,既不遗漏重要的手续,又要尽量简化。

考点点评:  本题考查存货采购业务核算规程设计的知识,考查考生的综合能力,考生要结合教材知识加以灵活应用,一般易出综合题。



40

乙公司是一家大量、大批多步骤生产的企业,为使成本计算工作有序进行,需要设计成本核算业务的原始记录。   要求:为乙公司设计成本核算业务的各种原始记录(指明名称即可,限于单据形式的原始凭证和由会计人员编制的各种费用分配表格式的原始凭证)及用途。


(温馨提示:如果要输入公式,请先在word中编辑之后再粘贴进来)

正确答案:(1)“生产通知单”,是生产计划部门根据生产任务签发给有关生产部门的产品生产通知凭证,是记录每一个班级每一个工人的产量和工时的一种原始记录。   (2)“废品报告单”,是核算废品损失的一种原始凭证。   (3)人工薪酬结算凭证,反映产品生产过程中人工耗费的凭证。   (4)“领料凭证”,反映企业日常领用材料的凭证。   (5)“退料凭证”,反映领料单位月末将当月已领未用的材料退回仓库的凭证或月末将当月已领未用但下期继续使用的材料办理退料的凭证。   (6)“要素费用分配表”,反映企业材料、职工薪酬、固定资产折旧等要素费用分配的凭证。   (7)“辅助生产费用分配表”,反映企业辅助生产车间发生各项费用分配情况的凭证。   (8)“制造费用分配表”,反映企业各生产车间或部门为组织和管理生产发生各项费用分配情况的凭证。   (9)“户口损失分配表”,反映企业将归集的不可修复废品的生产成本、可修复废品追加的修复费用以及扣除应收赔款和可回收残料后的净损失,分配给合格产品情况的凭证。   (10)“产品成本计算单”,反映企业按成本项目归集的每一种产品所发生的成末,并计算完工产品和月末在新产品成本的明细表。

专家解析:P299,成本核算的原始记录包括单据形式的原始凭证和由会计人员编制的各种费用分配表形式的原始凭证两种。单据形式的原始凭证包括生产通知单、废品报告单、工资结算凭证、领料凭证和退料凭证等。费用归集和分配表原始凭证包括要素费用分配表、辅助生产费用分配表、制造费用分配表、废品损失分配表、停工损失分配表、产品成本计算单、完工产品成本汇总表。

考点点评:  本题考查成本核算业务原始记录设计的知识,考生要理解掌握,学会应用,一般易出综合题。



41

丙公司是一家小型企业,由于业务量不大,销售和收款业务均由主管销售业务的会计一人办理,近来业务量逐年增多,拖欠货款的现象也较严重,最近公司新进了一批人员,准备充实该项业务的经办部门,但不知如何设置岗位和职责分工。   要求:(1)请你为该公司销售和收款业务设置必要的岗位,并指出哪些岗位是不相容岗位。   (2)针对拖欠货款的现象日益严重,提出改进建议。


(温馨提示:如果要输入公式,请先在word中编辑之后再粘贴进来)

正确答案:(1)应设置的有关岗位:客户信用调查评估、销售货款的确认回收、销售合同审批签订、销售业务经办、办理发货、销售退回货品的验收和处置、开具销售发票、销售业务会计、坏账准备的计提和审批、坏账的核销和审批等岗位。   销售和收款业务的不相容岗位分离要求:   ①客户信用调查评估与销售合同审批签订的同岗位相分离;   ②销售合同的审批签订与办理发货的岗位相分离;   ③销售货款的确认回收与销售业务会计的岗位相分离;   ④销售退回货品的验收和处理与销售业务会计的岗位相分离;   ⑤销售业务经办与刑具销售发票的岗位相分离;   ⑥坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批的岗位相分离。   (2)针对拖欠北山款的现象日益严重,建议设立专门的信用管理部门,负责制定企业信用政策,监督各部门信用政策的执行情况,建立客户信用档案或者数据库,对于客户的情况随时性进行跟踪。

专家解析:  P333,企业应当建立销售与收款业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

考点点评:  本题考查企业销售与收款业务的岗位设置,属于常考点,常会以不同题型考查,08.10、10.1、10.10、11.1都考察过,考生要理解掌握,并学会应用。